我公司 2020 年 12 月有 100 萬(wàn)的咨詢(xún)費(fèi)按合同應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票做帳，但實(shí)際上供應(yīng)商沒(méi)有開(kāi)票，我司是否可以在年底關(guān)帳前計(jì)提此部分費(fèi)用，在所得稅匯算清繳前讓對(duì)方把發(fā)票開(kāi)來(lái)，從而稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，不論該款項(xiàng)是否收付，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要是符合 2020 年收入費(fèi)用的支出，都要做為當(dāng)期的成本費(fèi)用。據(jù)此，在關(guān)賬前應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的費(fèi)用。同時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)的規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，就可以稅前扣除；否則，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

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相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第九條   企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號(hào)）

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第 28 號(hào)）

第六條   企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證