我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)在需要銷售一艘舊船，該船是2009年股東以實物出資投入的。

投入時，公司未抵扣過進項稅。請問我們應該如何開票呢？

答：根據(jù)財稅〔2008〕170號、國稅函〔2009〕90號、國家稅務總局公告2012年第1號、國家稅務總局公告2014年第36號等相關規(guī)定，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅

處理：

（1）購買時做了進項抵扣，銷售此使用過的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅，可以開具增值

稅專用發(fā)票。

（2）購買時沒做進項抵扣，銷售此使用過的固定資產(chǎn)：

A、選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票；

B、選擇簡易辦法按照3%征收率，可以開具增值稅專用發(fā)票。

據(jù)此，貴司銷售此舊船可以選擇3%征收率減按2%征收增值稅且不開專票，或者選擇3%征收率繳納增值稅，可以開專票。

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相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告[條款修改]》（國家稅務總局公告2012年第1號）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)

第五條規(guī)定，將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應納稅額=銷售額×2%《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)

第四條的規(guī)定執(zhí)行：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

我司購買防疫物資，用于公益性捐贈，進項稅能否抵扣？

答：根據(jù)財政部稅務總局公告2020年第9號第三條規(guī)定，購買防疫物資無償捐贈的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。另根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人用于免稅項目購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需做進項稅額轉出處理。

因此，購進用于捐贈的防疫物資的進項稅額不能抵扣。

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相關規(guī)定：

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）

三、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；......

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。