1、工程采購合同有貨物銷售又有建筑服務，如何適用增值稅稅率？（增值稅）
工程采購合同約定13%稅點，但合同內(nèi)容列了兩類，一個是箱體采購500萬，一個是建筑安裝服務100萬。我們這個合同是否一定要按合同13%稅率開具600萬發(fā)票，還是按稅種開具發(fā)票，500萬按13%稅率開票，100萬按9%開票？
答：該合同適用的增值稅稅率主要看“箱體”是否為貴司自產(chǎn)的：
1、如果“箱體”是貴司自產(chǎn)的，則根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號第一條，上述箱體采購和建筑安裝服務應該分別核算和適用不同稅率。
2、如果“箱體”不是貴司自產(chǎn)的，由于此業(yè)務匯總，既有貨物銷售又涉及服務，故屬于混合銷售，應該看貴司的主營業(yè)務是建筑服務還是貨物銷售，而將整個合同適用主營業(yè)務的稅率。
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）
一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
【政策對比】《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文）第四十條一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
—————————————————
2、領用自產(chǎn)口罩是否需要視同銷售？（增值稅）
企業(yè)領用自產(chǎn)的口罩，用于員工上班防疫，需要視同銷售嗎？
答：不需要視同銷售。《中華人民共和國增值稅暫行條例》中只規(guī)定用于集體福利和個人消費的需要視同銷售?？谡职l(fā)給員工在工作時使用，屬于在特殊時期生產(chǎn)勞動保護用品，不需要視同銷售。
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
......
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
......
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
外貿(mào)企業(yè)購買浙江一家公司的貨物，通過國際貨物運輸代理公司辦理從貨物工廠拉貨到港口、以及港口到船上，安排訂艙、報關(guān)、國際運輸?shù)纫幌盗袠I(yè)務，外貿(mào)公司支付貨代公司國內(nèi)和國際費用，取得對方免增值稅代理服務發(fā)票，國內(nèi)段是應該取得免稅運輸代理發(fā)票還是9%的運輸發(fā)票？
答：根據(jù)財稅[2016]36號文附件4規(guī)定，國際貨物運輸適用零稅率政策。國際運輸包含了在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。另根據(jù)國家稅務總局公告2014年第11號的規(guī)定，起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。所以，如果貴司的合同中沒有明確區(qū)分境內(nèi)和境外的各自承運人，那么各運輸段都是屬于國際運輸服務，適用增值稅零稅率的規(guī)定，應取得零稅率發(fā)票。
————相關(guān)規(guī)定：
《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4（零稅率和免稅）《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
（一）國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
2.在境外載運旅客或者貨物入境。
3.在境外載運旅客或者貨物。
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）
第三條增值稅零稅率應稅服務適用范圍按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。
起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。
從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。
建筑企業(yè)收到預收賬款時，增值稅納稅義務是否發(fā)生了？
答：一、根據(jù)財稅〔2017〕58號的規(guī)定，從2017年7月1日起，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，貴司收到預付款時，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生了。
另外，建筑企業(yè)收到預收賬款時不再作為納稅義務的發(fā)生時間了，只預繳增值稅。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。
相關(guān)規(guī)定：《財政部、國家稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕5號）
二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
—————————————————
5、關(guān)于母公司收到子公司的紅利分配是否需要補繳企業(yè)所得稅的問題？（企業(yè)所得稅）
2019年4月份廣州的母公司收到霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)全資子公司的紅利分配，子公司在霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)我們是注冊備案的免稅企業(yè)，是否有國家政策文件支持這個不需要補繳企業(yè)所得稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，貴司如果是居民企業(yè)，直接投資到了霍爾果斯的子公司，同時子公司也是居民企業(yè)，則貴司取得的分紅收入符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入的規(guī)定。
因此，貴司收到霍爾果斯子公司的分紅不需要繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：
二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
—————————————————
6、企業(yè)支付給法人的利息支出是否能稅前扣除？（企業(yè)所得稅）
法人用公司抵押之后用法人名義貸款，每月支付的利息由公司轉(zhuǎn)給法人，法人再以個人名義支付利息，這筆利息支出可以入財務費用抵稅嗎？
答：上述業(yè)務中，貴司支付給法人（個人）的利息在賬務上是可以入“財務費用”的。但是否抵稅的話，根據(jù)財稅[2009]777號、財稅[2009]121號相關(guān)規(guī)定，建議企業(yè)和法人簽訂借款合同，貴司向法人（個人）支付不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分的利息可以在所得稅稅前扣除。此外，提醒的是，支付利息給個人股東時，需要代扣代繳個稅。
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）
一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1；
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
