1、材料報(bào)廢的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題？（增值稅）
我司因項(xiàng)目停滯導(dǎo)致原材料呆滯報(bào)廢，請(qǐng)問(wèn)是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，符合購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，或者是非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物等情形的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。貴司因項(xiàng)目停滯導(dǎo)致的原材料呆滯報(bào)廢，不屬于上述規(guī)定不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形。因此，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第二十四條 例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
2、銷(xiāo)售享受加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)是否需要企業(yè)所得稅調(diào)整？（企業(yè)所得稅)
我司向國(guó)外出售一項(xiàng)產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，該項(xiàng)產(chǎn)品技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用前期已經(jīng)享受過(guò)加計(jì)扣除，在這種情況下，需要把享受過(guò)的加計(jì)扣除額進(jìn)行所得稅調(diào)整嗎？
答：如果已經(jīng)研發(fā)完成，則屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。此時(shí)，不需要將享受過(guò)的加計(jì)扣除額做納稅調(diào)整。如果還屬于研發(fā)階段，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年 40 號(hào)的規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
因此，貴司如果已經(jīng)完成了研發(fā)，進(jìn)行了銷(xiāo)售，不需要做納稅調(diào)整。
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相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告
2017 年第 40 號(hào)）
七、其他事項(xiàng)
（二）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
3、圖書(shū)批發(fā)免增值稅的問(wèn)題？（增值稅）
我們公司今年新增了圖書(shū)批發(fā)的業(yè)務(wù)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕53 號(hào))，圖書(shū)批發(fā)環(huán)節(jié)是免征增值稅的，所以我們這部分業(yè)務(wù)開(kāi)出的都是免稅的普通發(fā)票，現(xiàn)在我們有客戶(hù)要求我們必須給他們開(kāi)具納稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果我們同樣的圖書(shū)批發(fā)業(yè)務(wù)對(duì)于不同的客戶(hù)可以即享受免稅條款開(kāi)具 0 稅率普通發(fā)票，又開(kāi)具納稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？答：參考財(cái)稅[2016]36 號(hào)的規(guī)定，納稅人可以放棄減稅，免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。另外根據(jù)財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)的規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。此規(guī)定所強(qiáng)調(diào)的是圖書(shū)批發(fā)零售免征增值稅，并沒(méi)有允許選擇部分免稅，部分不免稅。同時(shí)財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)強(qiáng)調(diào)發(fā)布之前已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。此規(guī)定中，明確提到的只適用政策發(fā)布之前，不適用政策發(fā)布之后。綜上所述，貴司圖書(shū)批發(fā)業(yè)務(wù)不能選擇同一期間部分免增值稅，部分不免增值稅。《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2018]53 號(hào)）二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。......八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87 號(hào)）同時(shí)廢止。按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。綜上所述，貴司圖書(shū)批發(fā)業(yè)務(wù)不能選擇同一期間部分免增值稅，部分不免增值稅。《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2018]53 號(hào)）二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕87 號(hào)）同時(shí)廢止。按照本通知第二條和第三條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫(kù)的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。
4、私車(chē)公用簽訂租車(chē)合同，涉及的個(gè)人所得稅怎么核算？（個(gè)人所得稅）
公司使用員工車(chē)輛，簽訂租車(chē)合同，準(zhǔn)備到稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)員工交納的個(gè)人所得稅會(huì)不會(huì)和個(gè)人薪金所得的個(gè)稅合并？會(huì)增加年度個(gè)人所得稅的匯算金額嗎？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，員工租賃車(chē)輛的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，而財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得，無(wú)需參加其個(gè)稅匯算清繳。因此，員工繳納的車(chē)輛租賃所得的個(gè)稅不需要和個(gè)人工資薪金所得合并繳納個(gè)人所得稅，也不會(huì)增加匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
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相關(guān)規(guī)定：
《個(gè)人所得稅法》
第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
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（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》
第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。......
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
5、EPC 合同工程款利息的發(fā)票如何開(kāi)具？（發(fā)票）
我是做 EPC 總承包的企業(yè)，我們的合同包括建安施工、設(shè)備采購(gòu)及技術(shù)服務(wù)三部分，合同中會(huì)分三塊分別列明金額。同時(shí)合同也會(huì)列示延期付款的利息支付條款。該利息是否屬于金融服務(wù)？可以算作工程款的價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具嗎？如果這樣是否需要把欠款按建安、設(shè)備和技術(shù)分成三部分，按對(duì)應(yīng)的稅率和稅收分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)開(kāi)具？
答：這不屬于“金融服務(wù)”。根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文的規(guī)定，金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的延期付款利息。
因此，延期付款的利息是增值稅應(yīng)稅行為的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)包含在銷(xiāo)售額中的，不屬于金融服務(wù)。而是按照合同內(nèi)容并入銷(xiāo)售額中開(kāi)具。
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相關(guān)規(guī)定：
《增值稅暫行條例》
第六條 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第十二條條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
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《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
6、未投入使用的荒地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？（城鎮(zhèn)土地使用稅）
目前我司有一塊荒地未投入使用，是否可以不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2014]1 號(hào)）規(guī)定，對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自 2016 年 1 月 1 日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，貴司所占領(lǐng)的荒地需要全額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
